Zakelijk gebruik privéruimte

Het zou logisch zijn dat u de privékosten dan ook van de winst kunt aftrekken. Toch is dat lang niet altijd het geval. Wanneer kan het wel/niet?

Koopwoning/ondernemingsvermogen. Heeft u een koopwoning, dan is van belang of u uw woning, waaronder de garage of schuur, meer dan 10% zakelijk gebruikt. Zo ja, dan mag u de woning als ondernemingsvermogen aanmerken. Gebruikt u de woning voor 90% of meer zakelijk, dan is deze verplicht ondernemingsvermogen. Alle kosten van uw woning zijn dan aftrekbaar, maar u moet vanwege het privégebruik van uw woning 1,65% van de WOZ-waarde als inkomen aanmerken. Dit deel komt dus niet ten laste van de winst. Bij verkoop van de woning is boekwinst belast, boekverlies aftrekbaar.

Koopwoning/privévermogen. Gebruikt u de woning minder dan 10% zakelijk, dan is de woning verplicht privévermogen. Bij een zakelijk gebruik tussen de 10 en 90%, kunt u hiervoor kiezen. Bij verkoop is boekwinst niet belast en boekverlies niet aftrekbaar. Kiest u ervoor de woning als privévermogen aan te merken, dan heeft u alleen recht op aftrek van kosten als de garage of schuur zelfstandig is. Hij moet dan beschikken over een eigen ingang en sanitair. U zou deze dus ook aan een derde kunnen verhuren. U moet ook nog voldoen aan de inkomenseis.

Inkomenseis. Is uw woning privévermogen en is de garage of schuur zelfstandig, dan heeft u recht op aftrek als u voldoet aan de inkomenseis. Heeft u elders ook werkruimte, dan moet u minstens 70% van uw inkomen in uw garage of schuur verdienen. Heeft u elders geen werkruimte, dan moet u minstens 70% van uw inkomen in of vanuit uw garage of schuur verdienen en minstens 30% in uw garage of schuur.

Hoeveel aftrek? De aftrek bedraagt een percentage van de WOZ-waarde dat u kunt toerekenen aan de garage of schuur. Het percentage is afhankelijk van de omvang van uw vermogen in box 3 en kan in 2019 maximaal 5,6% bedragen. Daarnaast heeft u aftrek voor de kosten die normaal gesproken voor rekening van een huurder zouden komen, zoals een deel van de energiekosten.

Huurwoning. Heeft u een huurwoning, dan geldt er iets soortgelijks met betrekking tot het huurrecht. Het moet dan gaan om een zelfstandige garage of schuur, net zoals bij de koopwoning. Rekent u het huurrecht tot het bedrijfsvermogen, dan heeft u recht op aftrek. Aftrekbaar is een evenredig deel van de huur en een deel van de kosten die voor uw rekening als huurder komen. Rekent u het huurrecht niet tot uw ondernemingsvermogen (die keus heeft u weer vanaf 10% privégebruik), dan moet u eerst weer voldoen aan de inkomenseisen.