20 feb 2020
Bij een gift aan een ANBI (algemeen nut beogende instelling) is er geen schenkbelasting verschuldigd. Betekent dit dat een gift aan een organisatie die geen ANBI is, wel belast is? Of niet altijd? Waar hangt dit dan van af?

De ontvanger van een schenking

Bij schenkingen moet er door de ontvanger in beginsel schenkbelasting worden betaald. Er bestaan echter tal van uitzonderingen. Zo is een gift aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI) niet belast. Hetzelfde geldt voor een gift aan een SBBI (sociaal belang behartigende instelling). Maar wat nu als u schenkt aan een organisatie die geen ANBI of SBBI is, omdat er niet aan de daarvoor geldende voorwaarden wordt voldaan? Moet er dan altijd schenkbelasting worden betaald? Zo ja, door wie?

Voorwaarden ANBI en SBBI. Voor een ANBI en SBBI gelden er diverse voorwaarden. Zo geldt voor een ANBI onder meer dat bijna alle activiteiten het algemene belang moeten dienen. Een instelling kan de ANBI-status aanvragen bij de Belastingdienst. Deze beslist binnen acht weken of de ANBI-status wordt toegekend. Zo ja, dan is er geen schenkbelasting verschuldigd. Een SBBI moet bij een schenking wel aangifte doen, maar betaalt geen belasting als er aan de voorwaarden wordt voldaan.

Geen ANBI of SBBI?

Een gift aan een organisatie die geen ANBI of SBBI is, is in beginsel bij de ontvanger ervan belast. Het maakt daarbij niet uit of de organisatie zich ook met activiteiten bezighoudt die betrekking hebben op goede doelen. Tip.  Er kan echter wel gebruik worden gemaakt van de algemene vrijstelling in de schenkbelasting. Deze bedraagt voor het jaar 2020 € 2.208 per kalenderjaar. Deze vrijstelling geldt per schenker en heeft dus geen betrekking op de organisatie die de gift ontvangt. Dit betekent dat de organisatie ruimschoots meer aan giften kan ontvangen dan de genoemde € 2.208, zonder dat er schenkbelasting hoeft te worden betaald. Van belang is slechts dat van degenen die schenken, er per persoon niet meer dan € 2.208 per kalenderjaar wordt ontvangen.

Voorbeeld 1.Een organisatie houdt zich onder meer bezig met activiteiten voor goede doelen, maar is geen ANBI of SBBI. De organisatie ontvangt in 2020 van 400 donateurs een schenking van € 1.000, in totaal dus € 400.000. Omdat de donatie per donateur niet meer dan € 2.208 bedraagt, is er geen schenkbelasting verschuldigd.

Voorbeeld 2.Een organisatie die eveneens geen ANBI of SBBI is, ontvangt in 2020 van vijf donateurs een schenking van € 3.000, in totaal dus € 15.000. Van deze donaties is per schenker € 2.208 vrijgesteld, dus € 3.000 -/- € 2.208 is belast, ofwel € 792. Hierover betaalt de organisatie per gift 30% belasting, ofwel 30% x € 792 = € 238. Over vijf donaties in totaal dus € 1.190.

V rijstelling geldt per kalenderjaar. Een donateur kan zijn organisatie dus bijv. zowel eind december als begin januari van het daarop volgende jaar een schenking doen tot € 2.208, zonder dat de organisatie schenkbelasting hoeft te betalen. Overigens wordt de vrijstelling van € 2.208 ook ieder jaar geïndexeerd.

Wat kunt u hiermee?

Bent u bestuurder of medewerker van een organisatie die geen ANBI of SBBI is, houd dan in de gaten dat uw organisatie alleen schenkbelasting hoeft te betalen als er in een jaar van dezelfde donateur meer dan € 2.208 (2020) wordt ontvangen aan giften.

Een organisatie die geen ANBI of SBBI is, betaalt alleen schenkbelasting als er per jaar van dezelfde donateur meer dan de vrijstelling (in 2020 € 2.208) wordt verkregen. Onthoud dat voor de schenkbelasting het niet van belang is hoeveel uw organisatie in totaal aan schenkingen ontvangt.